În ce condiţii nu se impozitează la o firmă decontarea chiriei plătite salariatului?
Dacă nu sunt îndeplinite condţiile pe care le vom detalia mai jos,, aceste sume se adaugă la veniturile salariale brute ale lunii respective și se impozitează exact ca un salariu normal.
Decontarea chiriei nu se impozitează dacă locuința este pusă la dispoziția salariatului ca urmare a specificului activității, ori ca avantaj salarial.
Pentru a fi scutită de taxe, facilitatea, adică această decontare, trebuie să îndeplinească anumite plafoane și condiții stricte, prevăzute de Codul Fiscal.
În ce condiţii nu se impozitează la o firmă decontarea chiriei plătite de către un salariat?
Pentru decontare, există trei posibilităţi: facilitatea generală, detaşarea în altă localitate şi clauza de mobilitate.
Facilitatea generală (adică avantajul în natură neimpozabil)
Conform prevederilor privind facilitățile salariale din Codul Fiscal, decontarea chiriei este neimpozabilă (adică este scutită de impozitul pe venit și de contribuțiile sociale) dacă sunt îndeplinite cumulativ următoarele condiții:
- Salariatul sau familia acestuia nu dețin o locuință în proprietate personală sau în folosință în localitatea unde își desfășoară activitatea.
- Salariatul trebuie să dea o declarație pe propria răspundere prin care să ateste lipsa unei locuințe.
Plafonul de neimpozitare este în limita a maximum 20% din salariul de bază brut lunar. Această sumă neimpozabilă se cumulează cu alte beneficii (cum ar fi abonamentele de sănătate sau tichetele de creșă) și se aplică în limita unui plafon total de 33% din salariul de bază brut, lunar.
Citeşte şi: Gabriel Biriș desființează impozitul progresiv propus de ministrul muncii. Va aduce mai puțini bani la buget
Orice sumă ce depășește aceste plafoane va fi taxată la fel ca un salariu obișnuit. Să facem o simulare, pentru o înţelegere mai exactăadatelor concrete.
Vom folosi un exemplu de calcul ipotetic, la un salariu de bază brut de 10.000 de lei și o chirie decontată de 2.500 de lei.
Să presupunem acum că salariatul îndeplinește condiția de a nu deține o locuință în acea localitate și că nu mai beneficiază de alte avantaje neimpozabile, care să depășească plafonul global de 33%, precizat în Codul Fiscal.
Determinarea plafonului neimpozabil se face astfel. Calcule:
Citeşte şi: Care pensii ar urma să fie impozitate pentru că statul nu mai are bani? „E o haiducie”
- Plafonul de chirie maxim permis (20%): 10.000 lei × 20% = 2.000 de lei.
- Suma decontată efectiv: 2.500 lei.
- Suma neimpozabilă (scutită integral): 2.000 de lei.
- Suma impozabilă (excedentul, taxat ca salariu): 2.500 lei - 2.000 lei = 500 lei
Calculul taxelor pentru partea care depășește plafonul (500 de lei):
- CAS, 25% = 125 lei
- CASS, 10 % = 50 lei
- Impozit pe venit 10% (500 lei - 125 lei CAS - 50 lei CASS) × 10% = 32.50 lei
- Total taxe reţinute 207.50 lei
CAM (Contribuţia Asiguratorie pentru Muncă) 2,25% (500 lei × 2,25%) 11,25 lei
Citeşte şi: VIDEO Cum pot fi scăzute taxele și impozitele românilor? Ce trebuie făcut rapid pentru redresarea economiei?
Concluzia este că, dintre cei 2.500 de lei primiți pentru chirie, 2.000 de lei sunt complet gratuiți (fără taxe). Pentru restul de 500 de lei, statul încasează un total de 218,75 lei (taxe salariat + angajator).
Dacă firma dorește ca salariatul să rămână cu 2.500 de lei în mână net, pentru chirie, va trebui să mărească artificial suma brută acordată, pentru a acoperi și cele două sute de lei corespunzătoare taxelor. Este ceea ce în Fiscalitate se numeşte "mecanismul de gross-up").
Detașarea în altă localitate (adică indemnizația de detașare)
Dacă salariatul plătește chiria, deoarece a fost detașat de angajator într-o altă localitate, pentru a îndeplini sarcini de serviciu, sumele acordate pentru acoperirea cheltuielilor de cazare nu sunt considerate avantaje în natură și nu se impozitează, în limitele stabilite de lege pentru instituțiile publice.
Clauza de mobilitate
În situația în care activitatea salariatului presupune prin însăși natura ei o muncă mobilă/itinerantă (fără un loc de muncă fix) și există o clauză de mobilitate în contractul de muncă, prestațiile suplimentare primite pentru acoperirea cazării sunt neimpozabile.
Acestea sunt deductibile în limita a de 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru indemnizația de delegare / detaşare din instituțiile publice.
