Închirierea în scop turistic, în regim booking, Airbnb, etc., înseamnă închirierea a maximum cinci camere din locuința personală pentru perioade între 24 ore și 30 de zile.
În acest caz, impozitarea se face pe baza „normelor de venit”.
Partea bună este că, pentru calculul venitului impozabil, nu trebuie să ținem evidența sumelor încasate de la fiecare turist pe fiecare camera, și nici evidență cheltuielilor.
În modelul standard, impozitul se calculează în funcție de un venit „teoretic” pe cameră și care depinde de zona geografică în care se află această camera, numit normă de venit.
Citește și: VIDEO Cum îți poate plăti angajatorul abonamentul la sală
"Norma de venit pe fiecare zona geografică este publicată anual de ministrul economiei, energiei și mediului.
Partea mai puțin plăcută în ceea ce privește acest model de calcul al venitului impozabil este că, deși conform codului fiscal modificat nivelul normelor anuale de venit "se publică în cursul trimestrului IV, dar nu mai târziu de data de 30 noiembrie a anului anterior celui în care urmează a se aplica", în realitate nu se prea întâmplă acest lucru.
Pentru anul 2022, normele anuale de venit au fost publicate în 25 noiembrie 2022. Am căutat și normele aplicabile pentru anul 2023, dar nu le-am găsit", a explicat Mădălina Ion la Newsweek Report.
Citește și: VIDEO Cum poți să decontezi bacșișul și ce ne mai așteaptă când intrăm într-un restaurant
Cum se calculează venitul impozabil
Acest model presupune că cei ce câștigă astfel de venituri își vor calcula impozitul prin aplicarea cotei de 10% asupra unui venit fix (normă).
Norma maximă de venit/cameră pentru veniturile din închirierea camerelor în scop turistic în 2022:
Stațiuni de interes local: 8500 lei
Stațiuni de interes național: 13500 lei
Stațiuni balneare, climatice și balneoclimatice: 19000 lei
Stațiuni de pe Litoral sau Delta Dunării: 19000 lei (S) + 6500 lei (ES)
Pentru alte localități: 11000 lei
Spre exemplu, norma maximă de venit pentru o cameră închiriată în București este de 13500 lei, la Sinaia – 19.000 de lei, în Deltă, pentru un an întreg, 19000+6500 = 25500 lei, iar la Mamaia, doar în sezon, 19.000 de lei.
Cum poate fi redusă valoarea maximă a normei de venit
Nivelul maxim al normei de venit poate fi redus cu 30% dacă sunt îndeplinite minim 3 din următoarele condiții:
1. Lipsa mijloacelor de transport rutiere sau feroviare
2. Mediul rural
3. Materialele de construcție nu sunt beton sau cărămidă
4. Lipsa a cel puțin uneia dintre utilități de la rețeaua publică (apă, canalizare, energie electrică, gaze)
5. Camera nu are acces exclusiv la grupul sanitar
6. Suprafața camerei este sub 15mp
De exemplu pentru două camere în Deltă disponibile pentru închiriere tot anul:
· într-o zonă în care nu se poate ajunge cu mijloace de transport rutiere sau feroviare
· într-un sat
· una are 14 mp, cealaltă are 17 mp
Normă de venit ajustată este:
Pentru camera cea mică (avem trei condiții îndeplinite) => normă ajustată = 70%*25500 = 17.850 lei
Pentru camera cea mare (nu avem trei condiții îndeplinite) => normă ajustată = 25.500 lei
Mai există încă o ajustare astfel încât să reflecte perioada efectivă în care camera (fiecare dintre camere) a fost disponibilă pentru a fi închiriată în scop turistic.
Ajustarea normei în funcție de perioada închirierii:
o Mai mult de 15 zile/lună => o luna întreagă
o Mai puțin de 15 zile/lună => ½ din lună
De exemplu dacă încep închirierea camerelor din Deltă:
Cea mare - pe 20 Aprilie => normă de venit = 25500/12*(8+0.5) = 18062.5 = 18063 lei
Cea mică - pe 10 mai => normă de venit = 17850/12*(7+1) = 11900 lei
Venitul impozabil = 18063 + 11900 = 29963 lei
Impozit datorat = 10%*29963 = 2996 lei
Venitul impozabil este suma normelor de venit calculate pentru fiecare camera disponibilă de închiriat.
Deci în exemplul nostru cu cele două camere din Deltă:
Pentru cel cu cele două camere din Deltă, venitul impozabil în anul în care începe activitatea este = 18063 + 11900 = 29963 lei
Impozitul este 10% din venitul impozabil, rezultă că impozitul datorat este 2.996 lei
Cum se calculează contribuția pentru sănătate - CASS
În privința contribuțiilor sociale, și aceștia datorează contribuția pentru sănătate (CASS) astfel care s-a modificat așa cum știm deja :
CASS datorată pentru venitul obținut din închirierea a maxim 5 camere din locuința proprie în regim turistic:
Dacă normă anuală ajustată este:
Sub 18000 lei 0 0
Între 18000 lei și 30600 lei 0 1800 lei
Între 30600 lei și 36000 lei -41% 3060 lei 1800 lei
Între 36000 lei și 72000 lei 18% 3060 lei 3600 lei
Peste 72000 lei 135% 3060 lei 7200 lei
Deci, pentru cele două camere pe care le închiriem începând cu aprilie, respectiv mai 2022, pentru 2022 nu datorăm CASS dar, dacă presupunem că în 2023 avem aceeași normă ajustată, atunci am datora CASS de 1800 lei.
Și, bineînțeles (considerând că nomele de venit nu se schimbă), în anul următor, când am desfășura activitatea de închiriere pentru tot anul, venitul impozabil de declarat = suma normelor de venit ajusate pentru fiecare camera, devine 25500+17850 = 43350 lei =>
Impozitul datorat estimat = 4335 lei
CASS datorat estimat = 3600 lei
