ANAF schimbă regulile pentru rambursarea TVA. Ce firme riscă inspecție înainte să primească banii

Noile reguli sunt prevăzute de Ordinul președintelui ANAF nr. 1.123/2026, publicat în Monitorul Oficial nr. 823 din 28 septembrie 2026.

Ordinul modifică procedura de soluționare a deconturilor cu sume negative de TVA cu opțiune de rambursare și introduce o listă de 14 situații suplimentare din care ANAF poate concluziona că există un risc de rambursare necuvenită.

Schimbarea poate avea consecințe directe asupra perioadei în care o companie își recuperează TVA. Dacă, în urma analizei, ANAF stabilește că există un asemenea risc, decontul se soluționează după efectuarea unei inspecții fiscale anticipate.

ANAF introduce 14 noi situații de risc la rambursarea TVA

Ordinul nr. 1.123/2026 completează Ordinul ANAF nr. 352/2022 și introduce o anexă specială cu situațiile din care rezultă că o persoană impozabilă prezintă risc de rambursare necuvenită.

Citește și: ANAF pregătește impunerea CASS pentru chirii și dividende nedeclarate din 2025. Cine poate primi decizie?

Unele dintre criterii privesc direct firma care solicită banii, în timp ce altele vizează acționarii, asociații și administratorii acesteia. ANAF verifică inclusiv dacă aceștia apar în baza de date privind riscul de rambursare necuvenită sau dacă dețin asemenea calități în alte firme înscrise în această bază.

Este criteriu de risc și situația în care firma, asociații, acționarii sau administratorii au înscrise în cazierul fiscal informații privind atragerea răspunderii solidare cu un debitor ori răspunderea patrimonială pentru un debitor ajuns în insolvență.

De asemenea, ANAF ia în calcul existența în cazierul fiscal al persoanelor care administrează sau reprezintă societatea a unor fapte sancționate ca infracțiuni.

Creșterea puternică a TVA cerute înapoi poate atrage atenția ANAF

Nu toate criteriile presupun însă existența unor probleme anterioare ale firmei sau administratorilor săi.

ANAF poate considera că există risc și atunci când constată o creștere semnificativă a sumei solicitate la rambursare față de solicitările anterioare.

Un alt criteriu îl reprezintă regularizările TVA deductibile sau colectate efectuate în perioada din care provine suma solicitată la rambursare, dacă acestea au un impact semnificativ asupra banilor solicitați.

În aceeași categorie intră frecvența ridicată a corecțiilor de erori materiale, atunci când acestea influențează semnificativ valoarea TVA solicitate la rambursare.

Ordinul nu stabilește însă în lista celor 14 situații un procent unic care să definească în toate aceste cazuri ce înseamnă o creștere sau un impact „semnificativ”.

Lipsa declarațiilor D394, D390 sau D406 devine criteriu de risc

Firmele care solicită rambursarea TVA trebuie să fie atente și la obligațiile declarative.

Una dintre situațiile introduse de ANAF apare atunci când contribuabilul nu are depuse, la data decontului cu opțiune de rambursare, declarațiile D394, D390 sau D406 pentru care termenul legal de depunere a expirat.

Și situația financiară sau juridică a companiei poate conta. Firmele aflate în proceduri de prevenire a insolvenței sau în stare de insolvabilitate sunt incluse între situațiile de risc.

La fel se întâmplă cu societățile foarte noi: dacă firma a fost înființată cu mai puțin de șase luni înainte de depunerea decontului cu suma negativă de TVA pentru care solicită rambursarea, aceasta se încadrează într-unul dintre noile criterii.

ANAF compară decontul cu RO e-Factura și casele de marcat

Noile reguli permit ANAF să utilizeze mai direct informațiile disponibile în sistemele sale informatice pentru analiza rambursării.

Fiscul verifică dacă valoarea TVA înscrisă în facturile emise și raportate prin RO e-Factura, precum și în bonurile fiscale raportate prin sistemul caselor de marcat, este semnificativ mai mare decât TVA colectată pentru operațiunile interne și declarată de firmă în decont.

Există și verificarea în sens invers.

ANAF poate identifica un risc dacă TVA deductibilă pentru achizițiile interne declarată de contribuabil este semnificativ mai mare decât TVA aferentă facturilor raportate în RO e-Factura de furnizorii săi.

La efectuarea acestor comparații trebuie luate în considerare și regulile speciale aplicabile sistemului TVA la încasare.

Problemele furnizorului pot afecta firma care cere TVA înapoi

Una dintre cele mai importante prevederi ale noului ordin privește relația dintre firma care solicită rambursarea și furnizorii săi.

ANAF poate considera că există risc dacă cel puțin unul dintre furnizorii de la care provine o proporție semnificativă a TVA deductibile solicitate la rambursare se află într-una dintre situațiile enumerate de ordin.

Printre acestea se numără furnizorii aflați în baza de date privind riscul de rambursare necuvenită, cei aflați în lichidare voluntară sau insolvență și cei care au în cazierul fiscal fapte sancționate ca infracțiuni.

Sunt vizate și firmele furnizoare care nu și-au depus declarațiile D300, D394, D390 sau D406 pentru perioadele relevante, cele aflate în insolvabilitate, insolvență, reorganizare sau faliment și cele care au restanțe fiscale reprezentând TVA.

Lista include și furnizorii declarați inactivi, pe cei cărora le-a fost anulată înregistrarea în scopuri de TVA, precum și anumite firme înregistrate sau reînregistrate în scopuri de TVA în ultimele șase luni.

ANAF verifică inclusiv dacă furnizorul este persoană afiliată cu firma care solicită rambursarea sau dacă a fost înființat cu mai puțin de șase luni înaintea depunerii decontului analizat.

Ce se întâmplă dacă ANAF constată existența unui risc

Încadrarea într-una dintre situațiile prevăzute de noul ordin nu înseamnă automat că firma pierde dreptul la rambursarea TVA.

Consecința este însă importantă procedural. Dacă analiza ANAF stabilește existența riscului de rambursare necuvenită, contribuabilul este înscris în baza de date specială, iar decontul cu suma negativă de TVA se soluționează după efectuarea unei inspecții fiscale anticipate.

Practic, verificarea are loc înainte ca rambursarea să fie finalizată.

ANAF prevede și posibilitatea radierii firmei din baza de date specială. Dacă, în urma unei noi analize, se constată că societatea nu se mai află în niciuna dintre situațiile de risc, aceasta poate fi scoasă din evidență, iar decontul poate fi soluționat prin emiterea deciziei de rambursare.

ANAF poate desființa și o decizie de rambursare deja emisă

Ordinul introduce și modelul unei noi „Decizii privind desființarea Deciziei de rambursare a TVA”.

Aceasta intervine în situațiile prevăzute de procedură în care fusese deja emisă o decizie de rambursare sub rezerva verificării ulterioare, dar apar informații care determină trecerea decontului la soluționarea cu inspecție fiscală anticipată.

Decizia de rambursare poate fi atunci desființată, iar decontul urmează să fie soluționat după efectuarea inspecției.

Contribuabilul poate contesta decizia de desființare în termen de 45 de zile de la comunicare, potrivit procedurii prevăzute de Codul de procedură fiscală.

De când se aplică noile reguli pentru rambursarea TVA

Ordinul ANAF nr. 1.123/2026 a fost publicat în Monitorul Oficial nr. 823 din 28 septembrie 2026 și a intrat în vigoare la aceeași dată.

Noile prevederi se aplică începând cu deconturile cu sume negative de TVA cu opțiune de rambursare aferente lunii august 2026 și, pentru contribuabilii care declară trimestrial, trimestrului III din 2026.

Regulile se aplică și deconturilor aflate în curs de soluționare la data intrării în vigoare a ordinului. Există însă o excepție pentru cele care fuseseră deja transmise compartimentului de inspecție fiscală pentru soluționare cu inspecție fiscală anticipată.

Pentru firme, schimbarea înseamnă că verificarea propriilor declarații și a concordanței datelor raportate în sistemele ANAF devine și mai importantă înainte de solicitarea rambursării. În plus, noua procedură face ca situația fiscală a unor furnizori importanți să poată influența modul în care ANAF soluționează cererea de rambursare a TVA.