Cum poate ANAF să oblige administratorii să plătească datoriile firmelor. Ce trebuie să dovedească Fiscul

Agenția Națională de Administrare Fiscală a aprobat o nouă procedură pentru atragerea răspunderii solidare în cazul obligațiilor fiscale restante. Ordinul ANAF nr. 1.163/2026 a fost publicat în Monitorul Oficial nr. 859 din 14 octombrie 2026 și înlocuiește reglementările anterioare, stabilite în anul 2014.

Noua procedură stabilește cum pot fi obligați administratorii, asociații sau alte persoane să plătească datoriile fiscale ale unei societăți, în situațiile prevăzute de Codul de procedură fiscală. Totodată, documentul reglementează verificările pe care trebuie să le efectueze inspectorii ANAF, modul în care se stabilește răspunderea și drepturile persoanelor vizate.

Citește și: CCF avertizează: Noile criterii de risc ale ANAF blochează rambursările de TVA și afectează investițiile

În ce situații poate ANAF să ceară administratorilor plata datoriilor firmei?

Potrivit articolelor 25 și 26 din Codul de procedură fiscală, răspunderea solidară permite autorităților fiscale să urmărească și alte persoane decât contribuabilul care a acumulat datoriile.

În anumite condiții, administratorii unei societăți pot fi obligați să răspundă pentru obligațiile fiscale neachitate de firmă. Acest lucru nu se întâmplă însă automat atunci când o societate înregistrează datorii la bugetul de stat.

Legea prevede situații specifice în care poate fi atrasă răspunderea, inclusiv atunci când administratorii au provocat, cu rea-credință, insolvabilitatea societății prin înstrăinarea sau ascunderea unor active.

De asemenea, răspunderea poate interveni atunci când administratorii nu solicită, cu rea-credință, deschiderea procedurii insolvenței, deși aveau această obligație legală, sau când determină nedeclararea ori neachitarea obligațiilor fiscale, în condițiile prevăzute de lege.

Prin urmare, simplul fapt că o firmă are datorii fiscale nu înseamnă că administratorul trebuie să le achite din patrimoniul personal.

ANAF trebuie să demonstreze faptele și legătura cu datoriile fiscale

Una dintre prevederile importante ale noii proceduri privește obligația organelor fiscale de a analiza individual fiecare situație înainte de a decide atragerea răspunderii solidare.

Inspectorii trebuie să identifice faptele care pot fi imputate persoanei vizate, perioada în care acestea au fost săvârșite și obligațiile fiscale pentru care se solicită atragerea răspunderii.

De asemenea, ANAF trebuie să analizeze existența relei-credințe sau a conduitei imputabile, după caz, precum și legătura dintre faptele constatate și neachitarea obligațiilor fiscale.

Această analiză este importantă deoarece o persoană nu poate fi considerată responsabilă pentru toate datoriile unei societăți numai pentru că deține sau a deținut funcția de administrator.

Spre exemplu, dacă o firmă acumulează datorii fiscale după schimbarea administratorului, ANAF trebuie să stabilească faptele concrete care ar putea justifica răspunderea fiecărei persoane și perioada la care acestea se referă.

Ce drepturi are administratorul chemat la ANAF?

Noua procedură reglementează audierea persoanei împotriva căreia ar putea fi emisă o decizie de atragere a răspunderii solidare.

Înainte de emiterea deciziei, persoana vizată trebuie convocată pentru a-și prezenta punctul de vedere asupra faptelor și împrejurărilor reținute de organul fiscal.

Aceasta poate consulta documentația relevantă din dosar și poate prezenta explicații, obiecțiuni și documente justificative.

De exemplu, un fost administrator poate prezenta documente care arată că anumite operațiuni au fost efectuate după încetarea mandatului său sau că a întreprins demersurile legale necesare pentru îndeplinirea obligațiilor fiscale.

Organul fiscal are obligația să analizeze susținerile și documentele prezentate înainte de emiterea deciziei.

Dacă persoana convocată nu se prezintă la audiere, ANAF consemnează această situație potrivit procedurii. Neprezentarea nu înseamnă, prin ea însăși, recunoașterea faptelor imputate.

Pot fi urmăriți și asociații unei societăți?

Răspunderea solidară nu se limitează la administratorii societăților comerciale.

În condițiile expres prevăzute de Codul de procedură fiscală, pot fi vizate și alte persoane, inclusiv asociați, acționari sau persoane care au contribuit la situația fiscală a debitorului.

De exemplu, legea reglementează situațiile în care anumite persoane au dobândit active de la debitor în împrejurări care justifică atragerea răspunderii solidare.

De asemenea, pot exista situații în care persoane care controlează o societate sunt analizate în legătură cu transferuri de active sau alte operațiuni care au afectat posibilitatea recuperării obligațiilor fiscale.

Totuși, calitatea de asociat sau acționar nu este suficientă, în sine, pentru ca ANAF să oblige persoana respectivă la plata datoriilor firmei.

Autoritatea fiscală trebuie să demonstreze că sunt îndeplinite condițiile prevăzute de lege pentru situația concretă analizată.

Ce se întâmplă după emiterea deciziei ANAF?

Dacă, în urma verificărilor și a audierii, ANAF constată că sunt îndeplinite condițiile legale, poate emite o decizie de atragere a răspunderii solidare.

Documentul trebuie să cuprindă motivele de fapt și de drept care justifică măsura, persoana vizată și obligațiile fiscale pentru care este stabilită răspunderea.

Decizia este comunicată persoanei în cauză și poate fi contestată în condițiile Codului de procedură fiscală.

Potrivit regulilor generale privind contestațiile administrative fiscale, termenul obișnuit pentru depunerea contestației este de 45 de zile de la comunicarea actului administrativ fiscal, cu aplicarea dispozițiilor legale privind mențiunile obligatorii și eventualele excepții.

Contestarea deciziei nu trebuie confundată cu suspendarea automată a executării. Pentru suspendare se aplică regulile și condițiile prevăzute de legislația fiscală.

ANAF introduce șapte formulare pentru noua procedură

Ordinul nr. 1.163/2026 aprobă șapte formulare utilizate în procedura de atragere a răspunderii solidare.

Acestea includ referatul privind declanșarea procedurii, referatul privind încetarea procedurii, notificarea de convocare la audiere și documentele prin care sunt consemnate audierea sau neprezentarea persoanei vizate.

Sunt aprobate, de asemenea, referatul privind atragerea răspunderii solidare și modelul deciziei prin care se stabilește răspunderea.

Formularele au rolul de a documenta etapele procedurii și de a permite verificarea modului în care autoritatea fiscală a fundamentat decizia.

În acest fel, trebuie să existe documente care să arate de ce a fost declanșată procedura, ce informații au fost analizate și care sunt motivele pentru care s-a decis atragerea răspunderii.

Noile reguli se aplică și dosarelor aflate deja în lucru

Ordinul ANAF nr. 1.163/2026 a intrat în vigoare la 14 octombrie 2026, data publicării în Monitorul Oficial.

Potrivit articolului 4, prevederile sale se aplică inclusiv procedurilor de atragere a răspunderii solidare aflate în curs la momentul intrării în vigoare.

Actele procedurale îndeplinite legal înainte de această dată rămân valabile, iar efectele juridice deja produse nu sunt afectate.

Totodată, noul ordin abrogă Ordinul ANAF nr. 127/2014, care reglementa procedura anterioară în baza vechiului Cod de procedură fiscală.

Pentru administratorii și asociații firmelor cu datorii fiscale, schimbarea importantă este clarificarea modului în care ANAF trebuie să fundamenteze decizia de atragere a răspunderii.

Noua procedură nu introduce o răspundere automată a administratorilor pentru orice datorie a societății, ci stabilește etapele administrative prin care autoritatea fiscală trebuie să verifice și să demonstreze îndeplinirea condițiilor prevăzute de lege.

Sursa: ANAF – proiectul și documentația procedurii de atragere a răspunderii solidare; Ordinul ANAF nr. 1.163/2026, publicat în Monitorul Oficial nr. 859 din 14 octombrie 2026.