ANAF pregătește controale înainte să returneze TVA. Cele 14 situații care pun firmele pe lista de risc

Agenția Națională de Administrare Fiscală (ANAF) a publicat, la 10 august 2026, un proiect de ordin care modifică procedura de soluționare a deconturilor cu sume negative de taxă pe valoarea adăugată (TVA) cu opțiune de rambursare.

Măsura poate avea un impact direct asupra lichidităților firmelor. Dacă ANAF constată existența unui risc de rambursare necuvenită, banii pot fi restituiți numai după efectuarea unei inspecții fiscale anticipate.

Citește și: Cum recuperezi banii de la ANAF, dacă ai plătit taxe greșit? Capcana compensării automate

Documentul se află în dezbatere publică. Noile reguli nu se aplică încă și vor deveni obligatorii numai după adoptarea ordinului și publicarea acestuia în Monitorul Oficial.

ANAF introduce 14 situații noi de risc la rambursarea TVA

Codul de procedură fiscală stabilește deja trei situații principale în care o firmă este considerată cu risc: existența unor informații oficiale care indică posibilitatea unei rambursări necuvenite, constatarea unor posibile infracțiuni fiscale și diferențe de peste 10% din suma rambursată, dar nu mai puțin de 50.000 de lei pentru fiecare decont verificat ulterior.

Prin Ordonanța de urgență nr. 38/2026, Guvernul a permis ANAF să stabilească prin ordin și alte situații de risc. Proiectul publicat acum enumeră 14 asemenea criterii:

1. Firma are acționari, asociați sau administratori înscriși în baza specială privind riscul de rambursare necuvenită a TVA.
2. Acționarii, asociații sau administratorii dețin aceleași calități în alte firme înscrise în baza de risc.
3. Firma sau persoanele care o controlează au în cazierul fiscal informații privind atragerea răspunderii solidare ori patrimoniale pentru datoriile unui contribuabil ajuns în insolvență.
4. Reprezentanții, administratorii sau participanții la capitalul social au înscrise în cazierul fiscal fapte sancționate ca infracțiuni.
5. Firma a făcut regularizări importante ale TVA deductibile sau colectate în perioada din care provine suma cerută la rambursare.
6. Suma solicitată la rambursare a crescut semnificativ față de cererile precedente.
7. Au fost făcute frecvent corecții de erori materiale, cu impact important asupra sumei solicitate.
8. La depunerea decontului, firma nu a transmis declarațiile D390, D394 sau D406 pentru care termenul legal expirase.
9. Firma se află într-o procedură de prevenire a insolvenței.
10. Firma se află în stare de insolvabilitate.
11. Societatea a fost înființată cu mai puțin de șase luni înaintea depunerii cererii de rambursare.
12. TVA din facturile și bonurile fiscale raportate prin RO e-Factura și casele de marcat este semnificativ mai mare decât TVA colectată declarată de firmă.
13. TVA deductibilă trecută în decont este semnificativ mai mare decât TVA din facturile raportate de furnizori în RO e-Factura.
14. Un furnizor care generează o parte importantă din TVA solicitată la rambursare are probleme fiscale: figurează în bazele de risc, nu și-a depus declarațiile, are datorii la TVA, este inactiv, insolvent, falimentar ori a fost înființat recent.

Problemele furnizorilor pot bloca rambursarea TVA

Una dintre cele mai importante modificări este extinderea analizei asupra furnizorilor firmei care cere rambursarea. O societate poate ajunge în categoria de risc chiar dacă propriile declarații sunt depuse, dar un furnizor important are datorii la TVA, este inactiv sau se află în insolvență.

Vor fi analizate și legăturile de afiliere, data înființării furnizorului, istoricul său fiscal și concordanța dintre facturile raportate în sistemele ANAF și taxele declarate.

Pentru firme, acest lucru înseamnă că verificarea partenerilor de afaceri devine și mai importantă. Problemele unui furnizor pot întârzia recuperarea TVA și pot afecta fluxul de numerar al beneficiarului.

Ce se întâmplă dacă riscul apare după aprobarea rambursării

Proiectul acoperă și situația în care ANAF emite inițial decizia de rambursare fără control anticipat, dar descoperă ulterior că firma prezintă risc, a intrat în lichidare voluntară sau i-a fost deschisă procedura insolvenței.

Într-un asemenea caz, decizia de rambursare va putea fi desființată. ANAF propune și un formular standard pentru această operațiune.

Dacă societatea este radiată înainte ca deconturile să fie soluționate, sumele solicitate vor fi transferate într-o evidență separată până când va fi identificată persoana care preia eventualul drept de rambursare.

Când intră în vigoare noile criterii ANAF

Deocamdată, documentul este doar un proiect de ordin. Publicarea sa nu schimbă imediat procedura și nu permite aplicarea automată a celor 14 criterii.

Noile situații de risc vor produce efecte după semnarea ordinului de către președintele ANAF și publicarea actului în Monitorul Oficial. Proiectul și documentele de fundamentare pot fi consultate pe pagina ANAF de transparență decizională.